Avis du procureur général

Membre de la Chambre des délégués

En règle générale, la taxe BPOL est prélevée sur les recettes brutes. § 58.1-3700.1 définit "les recettes brutes" comme "l'ensemble, la totalité, les recettes totales [d'une entreprise], sans déduction." Les généralités [sítú~s] ou les règles d'attribution du § 58.1-3703.1(A)(3) déterminer l'affectation des recettes brutes à une localité particulière.⁵ En outre, le § 58.1-3732 impose certaines déductions des recettes brutes :

• • • • B. Les éléments suivants sont déduits des recettes brutes ou des achats bruts qui seraient autrement imposables:

        2. Toute recette attribuable à une activité commerciale exercée dans un autre État ou dans un pays étranger dans lequel le contribuable ... est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt basé sur le revenu. (souligné par l'auteur).

Le service 2000 Lignes directrices BPOL confirmer que le § 58.1-3732(B)(2) n'exige pas que les recettes brutes d'une activité exercée en dehors de l'État soient totalement ou partiellement imposables. Il suffit que le titulaire de licence "est responsable de" un impôt sur le revenu ou un impôt similaire calculé sur les recettes brutes.⁶ Les lois fiscales relatives à la BPOL n'exigent pas que les recettes brutes être imposés en totalité, en partie, ou même être imposés du tout par l'autre État ou le pays étranger.⁷ Le contribuable peut donc être soumis à une éventuelle imposition basée sur le revenu.⁸ " Compte tenu des différentes méthodes d'attribution et des éléments de préférence fiscale ", tels que les crédits d'impôt ou les reports de pertes, il est concevable qu'un titulaire de licence ne soit tenu de payer l'impôt que sur une partie, voire sur la totalité, des recettes brutes attribuables à d'autres juridictions.⁹

Inversement, pour les États qui n'imposent pas d'impôt sur le revenu ou de taxes assimilées, les recettes brutes d'un titulaire de licence de Virginia attribuables à des activités menées dans ces États non imposants ne seraient pas déduites des recettes brutes du titulaire de licence. Ces recettes brutes sont donc soumises à la taxe BPOL dans les localités appropriées de Virginia.¹⁰

L'interprétation de la loi par les agences chargées de tâches administratives en rapport avec la loi a un grand poids, en particulier lorsque l'agence a été chargée par l'Assemblée générale d'interpréter des lois individuelles qui font partie d'un système législatif complexe.¹¹ Le Département de la fiscalité et le Commissaire fiscal, l'agence et le fonctionnaire chargés de promulguer les lignes directrices fiscales du BPOL et d'émettre des avis consultatifs, souscrivent à ces conclusions.¹²

Enfin, vous devez noter que tous les impôts désignés comme "income taxes" ne sont pas considérés comme des impôts sur le revenu aux fins de l'État de Virginia. De même, tous les impôts désignés comme un autre type d'impôt, tel qu'un impôt sur les franchises, ne peuvent pas être mesurés en fonction du revenu conformément à l'exigence du § 58.1-3732(B)(2).¹³ Pour ces raisons, je vous renvoie au Commissaire fiscal qui est habilité à émettre des avis¹⁴ sur les questions relatives aux types d'impôts qui donnent droit à la déduction des recettes brutes. En outre, le commissaire fiscal dispose d'informations spécifiques sur les méthodes d'allocation et de répartition utilisées dans d'autres juridictions.

¹Voir 1996 Va. Actes ch. 715 720, à , - , , - , respectivement (en ajoutant § . - . ). 1233 123841 1247 125155 58137031

²Voir id. 1233, 1247, respectivement (modifiant et réadoptant les §§ 58.1-3700, 58.1-3701, 58.1-3703, 58.1-3706, 58.1-3708, et 58.1-3732, ajoutant les §§ 58.1-3700.1 et 58.1-3703.1, et abrogeant les §§ 58.1-3707 et 58.1-3725, relative à l'imposition locale de BPOL).

³Voir [Óp. Vá~. Átt’ý~ Géñ.: 2002 á~t 293, 295;] id. à l'adresse 297, 298.

⁴Ministère des impôts, Guidelines for Business, Professional and Occupational License Tax (Jan. 1, 2000) [ci-après 2000 Lignes directrices BPOL], disponible à l'adresse suivante http://www.tax.state.va.us/Web_PDFs/2000bpol-Sect1.PDF.

⁵La taxe BPOL applique des règles spécifiques à divers types d'occupations et d'activités, qui sont par nature temporaires ou itinérantes. Voir, par exemple, § 58.1-3715(B) (Michie Repl. Vol. 2000) (régissant les entrepreneurs sans lieu d'activité défini dans la localité, lorsque l'activité de l'entrepreneur dépasse ou dépassera25,000 pour l'année de la licence) ; § 58.1-3717 (Michie Repl. Vol. 2000) (régissant l'imposition des colporteurs et des marchands itinérants).

⁶2000 Lignes directrices BPOL § 2.6, supra note 4, (prévoyant que le contribuable a droit à la déduction des recettes brutes lorsqu'il remplit une déclaration d'impôt sur le revenu ou d'impôt similaire dans un autre État ou dans un pays étranger) ; Voir aussi [§ 58.1-3732(B)(2) (Léx~ísÑé~xís S~úpp. 2003).]

⁷Voir 2000 Lignes directrices BPOL § 2.6, supra note 4, ("Le contribuable de Virginia ne doit cependant pas payer d'impôt pour bénéficier de la déduction.")

⁸"Un contribuable est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt basé sur le revenu s'il produit une déclaration pour cet impôt dans un autre État ou pays. Ainsi, pour pouvoir bénéficier de la déduction, le contribuable doit être tenu par la législation d'un autre État ou d'un pays étranger de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu ou une autre déclaration pour un impôt basé sur le revenu." Tax Comm'r Priv. Ltr. Rul. PD 97-490 (Déc. 19, 1997) (citation omise) (interprétation de 1997 Lignes directrices BPOL § 3.3.4), disponible ici. Depuis la décision du commissaire fiscal, le § 3.3.4 a été modifié et renuméroté en § 2.6. Voir 2000 Lignes directrices BPOL § 2.6, supra note 4.

⁹Voir, par exempleTax Comm'r Priv. Ltr. Rul. PD 94-175 (June 8, 1994) (notant que, bien que le contribuable ait des revenus provenant de sources de Virginia et un lien suffisant avec Virginia pour l'assujettir à l'impôt sur le revenu des sociétés, aucun paiement d'impôt réel n'était dû à Virginia, parce que le contribuable n'avait pas de facteur de répartition positif pour Virginia), disponible ici. state.va.us/OTP/Policy.nsf.

¹⁰Voir supra notes 8, 9.

¹¹Voir Ministère des impôts c. Progressive Cmty. Club, 215 Va. 732, 739, 213 S.E.2d 759, 763 (1975) ; Voir aussi Forst c. Rockingham Poultry Mktg. Coop. 222 Va. 270, 276, 279 S.E.2d 400, 403 (1981). Il convient de faire preuve de déférence à l'égard d'une interprétation administrative des lois par l'agence chargée d'appliquer la législation. Voir Comté de Henrico c. Mgmt. Rec., 221 Va. 1004, 1010, 277 S.E.2d 163, 166-67 (1981) (citant Progressive Cmty. Club, 215 Va. at 739, 213 S.E.2d at 763) ; Commonwealth v. Appalach. Elec. Power Co, 193 Va. 37, 45-46, 68 S.E.2d 122, 127 (1951).

¹²Voir supra notes 8, 9 et texte d'accompagnement.

¹³Voir [Páúl~éý v. V~á. Dép~’t óf T~áxát~íóñ, 55 V~á. Cír~. 215, 217-18 (2001).]

¹⁴Voir, par exemple[, Óp. Vá~. Átt’ý~ Géñ.: 2002 á~t 308, 311;] id. sur 297, 299.