Type d'impôt
Impôts locaux
Impôt foncier
Description
Machines et outils ; usage horticole
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
02-29-1988
[Opinion - Procureur général de Virginia : 1988 à 545]
DEMANDE PAR : Honorable Dorothy O'B. Schaeffer Commissioner of the Revenue for Culpeper County Courthouse Building 135 West Cameron Street Culpeper, Virginia 22701
AVIS DE : Mary Sue Terry, procureur général
OPINION :
Vous demandez si les machines et les outils d'une entreprise de serres et d'aménagement paysager sont des machines agricoles exonérées de l'impôt sur les biens personnels en vertu d'une ordonnance locale, lorsque les biens immobiliers de cette entreprise sont considérés comme des biens immobiliers "consacrés à l'horticulture" aux fins de l'évaluation spéciale de l'utilisation des terres.1
I. Statuts applicables
Section 58.1-3505 de la Commission européenne. Code de Virginiequi autorise les localités à exonérer par ordonnance les machines agricoles de l'impôt sur les biens personnels :
A. Les animaux de ferme, les céréales et autres aliments utilisés pour l'élevage des animaux de ferme, les produits agricoles, les machines et outils agricoles sont définis comme des éléments d'imposition distincts et classés comme suit :
8. Machines et outils agricoles . . . .
B. L'organe directeur d'un comté, d'une ville ou d'une commune peut, par une ordonnance dûment adoptée, exonérer en tout ou en partie de l'impôt ou prévoir un taux d'imposition différent pour tout ou partie des catégories d'animaux de ferme, de céréales et d'aliments pour animaux de ferme, de machines agricoles, d'outils ou d'équipements visés à la sous-section A.
Les localités sont autorisées par le § 58.1-3231 à prévoir une évaluation spéciale de l'utilisation des biens immobiliers consacrés à certaines utilisations définies, telles que l'horticulture. L'expression "utilisation horticole" est définie comme suit
les biens immobiliers consacrés à la production de bonne foi de fruits de toutes sortes, y compris les raisins, les noix et les baies, de légumes, de produits de pépinière et de fleurs, conformément aux normes uniformes prescrites par le commissaire à l'agriculture et aux services aux consommateurs, ou les biens immobiliers consacrés et répondant aux exigences et aux qualifications pour les paiements ou autres compensations dans le cadre d'un programme de conservation des sols en vertu d'un accord avec une agence du gouvernement fédéral.
Section 58.1-3230. Le texte introductif du § 58.1-3230 limite l'application de cette définition aux évaluations spéciales de l'utilisation des terres en vertu de l'art. 4Ch. 32 de Tit. 58.1.2
II. Les lois relatives à l'impôt sur les biens personnels et les lois relatives à l'impôt sur les biens immobiliers sont interprétées indépendamment l'une de l'autre
Les lois relatives à l'impôt sur les biens immobiliers se trouvent dans le chapitre 32 de Tit. 58.1. Les lois relatives à l'impôt sur les biens meubles corporels constituent un corpus législatif distinct qui se trouve dans le chapitre 35 de Tit. 58.1. Bien que les deux chapitres traitent de l'imposition de la propriété, chacun d'entre eux consiste en un ensemble distinct et indépendant de lois régissant l'imposition de deux sujets d'imposition distincts. Je ne trouve aucune base permettant de conclure que les biens personnels d'une entreprise peuvent être classés comme machines agricoles uniquement parce que les biens immobiliers de l'entreprise sont classés comme horticoles en vertu des lois sur les biens immobiliers.3 Les classifications et les définitions aux fins de l'imposition des biens immobiliers et mobiliers doivent être déterminées conformément aux lois en vigueur.4
III. La détermination qu'un bien meuble est une machine agricole ne peut pas être fondée uniquement sur le fait qu'un bien immeuble appartenant à la même entreprise est un bien horticole.
Sur la base de ce qui précède, je suis d'avis qu'une détermination selon laquelle les machines et outils d'une entreprise de serres et d'aménagement paysager sont des machines agricoles aux fins de l'imposition des biens personnels ne peut pas être fondée uniquement sur le fait que les biens immobiliers détenus par l'entreprise sont considérés comme des biens immobiliers "consacrés à l'horticulture" aux fins de l'imposition des biens immobiliers.5
1 L'évaluation spéciale de l'utilisation des terres est prévue aux articles 58.1-3229 à 58.1-3244 du code de la Virginie.
2 La section 58.1-3230 stipule, en partie pertinente : "Aux fins du présent article, les classifications spéciales suivantes . . . sont établies et définies. . . ." (souligné par l'auteur).
3 Dans une situation analogue, un avis antérieur du Bureau conclut que la définition du terme "fabricant" aux fins des lois relatives à la taxe sur les licences, § 58.1-3703(B)(4) (anciennement § 58-266.1(A)(4)), n'est pas contrôlée par § 58.1-602(9) (anciennement § 58-441.3(p)), dans les lois relatives à la taxe sur les ventes. Voir 1983-1984 Att'y Gen. Ann. Rep. 372.
4 Le fait que cette conclusion reflète l'intention de l'Assemblée générale en l'occurrence est rendu clair par la formulation introductive du § 58.1-3230. Voir supra note 2.
5 Le présent avis n'aborde pas la question de savoir si les machines et outils d'une telle entreprise peuvent être classés comme machines agricoles sur la base d'autres facteurs.
Avis du procureur général