Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Districts fiscaux spéciaux créés par une ville ou un village
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
02-28-1987
[Opinion - Procureur général de Virginia : 1987 à 111]
DEMANDE DE : Honorable Wiley F. Mitchell, Jr. Membre du Sénat de Virginie
AVIS DE : Mary Sue Terry, procureur général
OPINION :
Vous posez plusieurs questions relatives à l'établissement d'un district de services du centre-ville par la ville d'Alexandrie conformément aux § 15.1-18.3 de la loi sur les services de la ville d'Alexandrie. Code de la Virginie. La ville souhaite établir le district de services du centre-ville afin de fournir des installations de stationnement hors rue pour répondre aux besoins de stationnement générés principalement par les bureaux et les commerces de détail situés dans le district de services. Les questions spécifiques présentées sont les suivantes : (1) une ville est-elle limitée aux seules augmentations des impôts fonciers pour financer les services dans un district de services du centre-ville établi en vertu du § 15.1-18.3? ou si elle peut financer ces services en augmentant les autres taxes qu'elle est autorisée à prélever en vertu de sa charte ou du droit général, y compris les taxes sur les licences d'exploitation des recettes brutes ;1 (2) quel que soit le type d'impôt adopté, que l'impôt supplémentaire doive s'appliquer uniformément à tous les biens ou entreprises du district ou que la ville puisse exempter certains biens ou entreprises en tout ou en partie ;2 et (3) si un § 15.1-18.3 Le district de services du centre-ville peut être désigné comme primaire ou secondaire et, si une telle désignation est nécessaire, quelle est la signification juridique de ces termes.
I. Statuts applicables
Section 15.1-18.3 autorise "[l]e conseil d'administration de toute ville dont la population est supérieure à 30,000 [à] désigner des écoles primaires et secondaires.3 les districts de services du centre-ville" et d'exercer les pouvoirs énoncés au § 15.1-18.2( b) dans une telle circonscription.
Section 15.1-18.2(b) prévoit, dans sa partie pertinente, que le conseil municipal a les pouvoirs et les devoirs suivants en ce qui concerne les districts de services :
(5) Prélever et collecter une taxe annuelle sur toute propriété dans ce district de services soumise à l'impôt local pour payer, en totalité ou en partie, les dépenses et les charges liées à la fourniture de ces services gouvernementaux supplémentaires dans ce district. . . . (souligné par l'auteur).
L'objectif de la création d'un district de services du centre-ville est "de fournir des services de gouvernement supplémentaires ou plus complets que ceux souhaités dans l'ensemble de la ville." § 15.1-18.2(a).
II. La ville peut imposer des taxes supplémentaires sur les biens immobiliers et les biens meubles corporels ainsi que des taxes sur le capital des commerçants pour financer les services dans le district de services du centre-ville
L'objet d'un prélèvement fiscal autorisé pour les districts de services du centre-ville en vertu du § 15.1-18.2(b)(5) est tout bien situé dans le district de services et soumis à l'imposition locale. Le § 58.1-3000 détaille les biens soumis à l'impôt local, qui comprennent tous les biens immobiliers et mobiliers corporels imposables, y compris les biens corporels des sociétés de service public, à l'exception du matériel roulant des sociétés exploitant des chemins de fer, et le capital des commerçants.
Je suis donc d'avis que l'organe directeur d'une ville est limité à l'imposition de taxes foncières supplémentaires, de taxes sur les biens meubles corporels et de taxes sur le capital des commerçants pour financer les services dans un district de services du centre-ville.4
Les taxes locales sur les recettes brutes des entreprises autorisées en vertu du § 58.1-3700 et seq. constituent des taxes d'accise imposées sur le privilège d'exercer certaines entreprises et professions. Voir 1974-1975 Rapport du procureur général à l'adresse 459. Il ne s'agit pas d'impôts locaux sur la propriété. Je suis donc d'avis qu'aucun prélèvement d'une taxe supplémentaire sur les recettes brutes des entreprises n'est autorisé pour financer les services d'un district de services du centre-ville établi conformément au § 15.1-18.3.
III. L'autorité statutaire expresse requise pour exonérer certains biens ou entreprises des impôts des districts spéciaux
Vous demandez ensuite si une ville imposant une taxe ad valorem supplémentaire dans un district de services du centre-ville peut exempter, en tout ou en partie, certains biens ou entreprises de la taxe supplémentaire. La Virginia suit la règle Dillon d'interprétation stricte applicable aux pouvoirs des organes directeurs locaux, limitant ces pouvoirs à ceux conférés expressément par la loi ou par implication nécessaire. Voir, par exemple, Commonwealth c. Arlington County Bd217 Va. 558 573- , S.E. d , ( ) ; - Rapport du procureur général à l'adresse , .74 232 2 30 40 1977 19841985 99 100
Il n'y a pas d'autorité dans l'art. X, § 6 de la Constitution de Virginie (1971) pour exonérer des biens sur l'une des bases que vous présentez. Ni l'un ni l'autre § 15.1-18.2 ni § 15.1-18.3 autorise une ville à exonérer les biens des taxes du district spécial.5 Je suis donc d'avis qu'une ville n'a pas le pouvoir d'exonérer, en tout ou en partie, certains biens ou entreprises des taxes supplémentaires du district.6 Ces taxes sont soumises à l'exigence d'uniformité de l'art. X, § 1 et doit donc s'appliquer uniformément à la même catégorie de sujets dans les limites du district de services.7
IV. Section 15.1-18.3 Nécessité de désigner les quartiers de services du centre-ville comme "primaire" ou "secondaire"
Votre troisième question concerne la désignation des quartiers de services du centre-ville comme "primaire" ou "secondaire." Les districts de services des centres-villes sont créés uniquement par la loi. § 15.1-18.3 permet aux villes dont la population est supérieure à 30,000 de désigner "des zones de services primaires et secondaires dans le centre-ville." Conformément à la formulation claire de l'article 15.1-18.3, je suis d'avis que, lors de la création d'un district de services du centre-ville, une ville doit désigner ce district comme étant soit "primaire", soit "secondaire."
Cette désignation en tant que district de services primaires ou secondaires du centre-ville ne limite toutefois pas les objectifs pour lesquels ces districts peuvent être établis.8 De même, les pouvoirs et les devoirs de l'organe directeur à l'égard des districts ne sont pas affectés par leur désignation.9
1 Les taxes sur les recettes brutes des entreprises sont autorisées par le § 58.1-3700 et seq.
2 Vous mentionnez comme exemples d'exemptions possibles (1) toutes les propriétés résidentielles dans le district, ou (2) les propriétés dans le district appartenant à des propriétaires ou des locataires qui fournissent déjà un parking adéquat à leurs propres frais.
3 Trois projets de loi ont été adoptés par la session 1987 de l'Assemblée générale, qui supprimeraient les mots "primaire et secondaire" des dispositions du § 15.1-18.3. Voir S.B. Nos. 453, 520; H.B. No. 1231 (1987 Sess.).
4 Cf. les rapports du procureur général : 1975-1976 à 293; 1958-1959 à 243; 1955-1956 à 173, interprétant § 21-118(4) (maintenant § 21-118(6)), qui donne aux districts sanitaires le pouvoir de lever et de percevoir des taxes annuelles sur tous les biens du district soumis à l'impôt local pour payer les dépenses liées aux objectifs qui y sont énumérés. Ces avis ont conclu que l'impôt supplémentaire pouvait être prélevé sur les biens immobiliers et mobiliers, le capital des commerçants et les biens mobiliers corporels des sociétés de service public, mais que, s'il était prélevé, la loi exigeait que l'impôt soit imposé sur l'ensemble de ces biens (par exemple, un impôt ne pouvait pas être appliqué uniquement aux biens immobiliers). § 15.1-18.2(b)(5) permet de prélever un impôt sur tout bien immobilier situé dans le district et soumis à l'impôt local. Ainsi, des taxes supplémentaires pourraient être imposées sur les seuls biens immobiliers, ou sur l'une des autres catégories de biens soumis à l'impôt local, ou encore sur une combinaison de ces biens, sous réserve de l'exigence d'uniformité de l'art. X, § 1 de la Constitution de Virginie (1971).
5 Voir 14 McQuillin, Municipal Corporations § 38.80 (3rd ed. 1970) (en l'absence d'autorisation expresse, une corporation municipale n'a pas le pouvoir d'exempter des terrains d'une taxation spéciale). Bien entendu, les biens déjà exonérés d'impôts en vertu de la Constitution ou de la législation applicable ne seraient pas soumis à un tel impôt spécial. Voir l'art. X, § 6.
6 Le pouvoir de l'Assemblée générale d'autoriser des exonérations de taxes foncières est limité par la Constitution de la Virginia. Voir l'art. X, §§ 1, 6. Je n'ai connaissance d'aucune autorité permettant d'établir les exonérations pour les biens immobiliers résidentiels ou les biens immobiliers de certaines entreprises dont il est question dans votre lettre. Des taux d'imposition différents peuvent être appliqués à des catégories distinctes de biens. Voir l'art. X, § 1; Washington Bank c. Washington Co., 176 Va. 216, 218, 10 S.E.2d 515, 516 (1940). L'Assemblée générale est autorisée à classer les matières imposables. Voir l'art. X, § 1. En revanche, aucune classification différente n'a été effectuée en ce qui concerne l'immobilier résidentiel et commercial. Voir § 58.1-3008; § 58.1-3500 et seq. ; 1966-1967 Rapport du procureur général : 295.
7 Voir 1981-1982 Rapport du procureur général à l'adresse 385.
8 Comme indiqué ci-dessus, l'objectif autorisé est "de fournir des services de gouvernement supplémentaires ou plus complets que ceux souhaités dans l'ensemble de la ville." § 15.1-18.2(a).
9 Section 15.1-18.2(b) contient ces pouvoirs et ces devoirs.
Avis du procureur général