Type d'impôt
Impôts locaux
Impôt foncier
Description
Imposition des résidents de la zone annexée à la ville
Sujet
Perception de la taxe,
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
02-23-1987
[Opinion - Procureur général de Virginia : 1987 à 311]
DEMANDE DE : Honorable Dorothy B. Saunders Trésorier de la ville de Franklin
AVIS DE : Mary Sue Terry, procureur général
OPINION :
La présente fait suite à votre demande de savoir si vous pouvez prendre certaines mesures à l'égard de plusieurs résidents d'une zone récemment annexée à la ville de Franklin qui refusent de payer leurs impôts sur les biens personnels et immobiliers de la ville. Vous demandez si votre bureau peut (1) facturer à ces résidents des pénalités et des intérêts.1 et suivre les procédures de recouvrement des impôts en souffrance,2 et (2) leur refuser le droit d'acheter des autocollants de la ville pour leurs véhicules.3
I. Les faits
Le janvier 1, 1986, la ville de Franklin a annexé environ quatre miles carrés de terres anciennement situées dans le comté de Southampton. Le ministère de la Justice des États-Unis a jugé que les dispositions relatives à l'annexion pour les élections n'étaient pas conformes à la loi fédérale sur les droits de vote. En outre, le ministère de la Justice a interdit aux citoyens de la zone nouvellement annexée de voter aux élections municipales jusqu'à ce qu'ils se conforment à la loi fédérale.4 Par conséquent, plusieurs de ces citoyens ont refusé de payer les impôts fonciers ou les impôts sur les biens personnels.
II. La constitution de la Virginie exige que tous les biens soient imposés de manière uniforme
Dans un avis récent concernant l'imposition d'un territoire annexé, l'Office a noté que l'art. X, § 1 de la Constitution de Virginie (1971) prévoit ce qui suit :
Tous les biens sont imposés, sauf dans les cas prévus ci-après. Tous les impôts sont prélevés et perçus en vertu des lois générales et sont uniformes pour la même catégorie de sujets dans les limites territoriales de l'autorité qui prélève l'impôt, sauf que l'Assemblée générale peut prévoir des différences dans le taux d'imposition des biens immobiliers d'une ville dans tout ou partie des zones ajoutées à ses limites territoriales. . . .
1985-1986 Rapport du procureur général : 257, 258 (souligné dans l'original).
L'article X, § 4, prévoit que les biens immobiliers et les biens meubles corporels doivent être séparés et soumis à l'impôt local. La ville de Franklin est habilitée à taxer ces biens en vertu de l'article 2.03(A) de sa charte. Voir Ch. 155, 1962 Va. Actes 222, 223. La ville de Franklin se voit donc accorder des pouvoirs généraux suffisants pour taxer les citoyens nouvellement annexés.
III. Code de Virginie Obligation pour les trésoriers municipaux de collecter la taxe auprès de tous les résidents de la ville
Section 58.1-3910 et seq. de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie exige que votre bureau envoie des factures d'impôts à chaque contribuable de votre ville et qu'il reçoive les impôts et autres montants payables au trésor de la ville de Franklin. § 58.1-1 définit "contribuable" comme
[Toute personne, société, partenariat, organisation, fiducie ou succession assujettie à l'impôt en vertu des lois de ce Commonwealth, ou en vertu des ordonnances, résolutions ou ordres de tout comté, ville ou autre subdivision politique de ce Commonwealth.
Il est donc clair que votre bureau est tenu de percevoir les impôts locaux des citoyens nouvellement annexés à la ville de Franklin.
IV. La jurisprudence soutient l'imposition des citoyens nouvellement annexés
. Duncan c. Ville de Blacksburg, Virginie[[ ## completed ## ]]364 F. Supp. 643 (W.D. Va. 1973), le tribunal fédéral de district a estimé que l'annexion par une ville d'un comté environnant n'avait pas créé d'inégalités en matière de droits de vote et n'avait pas enfreint le principe de l'égalité de protection. Cette conclusion a été tirée alors que les nouveaux résidents n'avaient pas été autorisés à voter aux élections avant la date d'entrée en vigueur de l'annexion et que la prochaine occasion de voter pour les nouveaux résidents s'était présentée plus d'un an plus tard. Le tribunal a déclaré :
En admettant qu'il puisse exister, pendant une période limitée, une certaine disparité de représentation entre les anciens et les nouveaux résidents de la ville, si c'est le cas, elle est temporaire, involontaire et se corrige d'elle-même. En effet, il n'y a rien ici qui justifierait la perturbation générale du gouvernement local dans tout l'État qui résulterait de l'annulation du décret d'annexion ou de la déclaration d'invalidité des lois de la Virginie. Id. à l'adresse 646 (accentuation ajoutée). Voir aussi Avens c. Wright320 F. Supp. 677 (W.D. Va. 1970) (a confirmé la constitutionnalité des lois de Virginie sur le redécoupage qui autorisaient les juges des cours de circuit à augmenter le nombre de districts magistraux dans un comté par le biais d'un redécoupage et à nommer ensuite des personnes pour représenter les citoyens nouvellement annexés au conseil des superviseurs du comté).
V. Conclusion : Le simple report des élections dans la zone annexée ne dispense pas les résidents de payer leurs impôts
Sur la base de ce qui précède, je suis d'avis que vous pouvez facturer aux résidents de la zone nouvellement annexée qui sont en retard dans le paiement de leurs impôts sur les biens personnels et immobiliers des pénalités et des intérêts et suivre les procédures habituelles de recouvrement des impôts en retard, et que vous pouvez leur refuser les vignettes de la ville pour leurs véhicules à moteur, remorques et semi-remorques jusqu'à ce que les impôts, les pénalités et les intérêts soient réglés. L'incapacité temporaire des nouveaux résidents à voter aux élections municipales ne vous empêche pas de traiter tous les citoyens de votre juridiction de manière uniforme en ce qui concerne les questions de fiscalité locale.
1 Voir §§. 58.1-3915, 58.1-3916 et 58.1-3918 de la Commission européenne. Code de la Virginie.
2 Voir généralement le chapitre 39 du titre 58.1.
3 Voir § 46.1-65(c).
4 Bien que la durée exacte de cette interdiction ne soit pas précisée dans votre lettre, il est probable qu'elle sera résolue dans un avenir proche. Il s'agit donc d'un état temporaire.
Avis du procureur général