Type d'impôt
Impôt foncier
Description
Capital des commerçants;Taxe du comté;Taxe sur les licences d'exploitation payée à la ville
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
02-16-1979
Un comté peut licitement imposer une taxe sur le capital des commerçants en vertu de l'article58-833 à une entreprise située dans une ville du comté, même si la ville a imposé une taxe sur les licences à la même entreprise en vertu de l'article58-266.1. La limitation prévue au §58-266.1, qui prévoit qu'une taxe locale sur les licences d'exploitation remplace une taxe sur le capital des commerçants, n'empêche pas une taxe foncière sur le capital des commerçants imposée par le comté de s'appliquer dans une ville imposant une taxe sur les licences d'exploitation, car la disposition relative à l'uniformité de la constitution de l'État exige que toute taxe du comté soit appliquée de manière uniforme dans le comté.
Vous demandez si un comté peut imposer une taxe sur le capital des commerçants à une entreprise qui paie également une taxe locale sur les licences à une ville incorporée située dans le comté.
Faits présentés
Le comté impose une taxe sur le capital des commerçants, comme le prévoit le §58-832, et seq. de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie (1950), tel que modifié. La ville impose une taxe de licence sur les recettes brutes de l'entreprise. L'établissement principal est physiquement situé dans la ville.
Discussion
La réponse à cette question passe par l'application de trois règles générales reconnues en Virginie, à moins qu'une loi n'en dispose autrement.
Tout d'abord, toutes les taxes foncières s'appliquent à l'intérieur des limites territoriales du comté, y compris les villes qui s'y trouvent. Watkins c. Barrow, 121 Va. 236, 240, 92 S. E. 908, 909 (1917). La taxe sur le capital des commerçants étant un impôt sur la propriété, son effet s'étend à l'ensemble du comté.
Deuxièmement, une ville peut imposer une taxe non foncière qui n'affecte que cette ville. Ashland c. Conseil de surveillance[, 202 Vá. 409, 413-414, 117 S. É~. 2d 679, 682 (1961).]
Troisièmement, une taxe sur les licences n'est pas un impôt foncier. Ashland c. Conseil de surveillance, supra, 202 Va. at 413, 117 S. E. 2d at 682.
En appliquant ces principes aux faits, je conclus que l'impôt du comté sur le capital des commerçants, en tant qu'impôt foncier, s'applique dans toutes les subdivisions politiques du comté. Par conséquent, la taxe s'étend à toutes les entreprises situées dans la ville. En outre, la ville peut imposer une taxe de licence (un impôt non foncier) à toute entreprise située sur son territoire. La taxe de licence de la ville est donc valable.
La question reste de savoir si le résultat obtenu par l'application de ces règles générales a été modifié par la loi.
La section 58-266.1A(5), telle que modifiée, qui est entrée en vigueur en janvier 1, 1979, prévoit que "[l]orsqu'un comté, une ville ou une commune impose une taxe sur les licences des commerçants, cette taxe tient lieu de taxe sur le capital des commerçants, telle que définie par la section58-833.
Cette loi est susceptible de deux interprétations. Premièrement, si une ville impose une taxe sur les licences des commerçants, une taxe départementale sur le capital des commerçants n'a aucun effet dans la ville. Deuxièmement, si une ville impose une taxe sur les licences des commerçants, une taxe sur le capital des commerçants n'est nulle que si elle est imposée par la ville.
La première interprétation doit être écartée parce qu'elle est en conflit avec l'article X, § 1, de la Constitution de Virginie (1971), qui dispose que "[a]ll [property] taxes shall be levied and collected under general laws and shall be uniform upon the same class of subjects within the territorial limits of the authority levying the tax. . . .' Si une taxe sur le capital des commerçants imposée par le comté n'était pas applicable dans une ville située dans le comté, le résultat serait contraire à l'exigence d'"uniformité" de la Constitution ( ").
La seconde interprétation n'est pas entachée d'irrégularité constitutionnelle.
Lorsqu'une loi est susceptible de deux interprétations, dont l'une relève manifestement du pouvoir législatif et l'autre non, le tribunal doit adopter la première. Voir Ocean View Improvement Corp. c. Norfolk & Western Railway Co.[, 205 Vá. 949, 955, 140 S. É~. 2d 700, 704 (1965).]
Sur la base de ce qui précède, je suis d'avis qu'une taxe imposée par un comté sur le capital des commerçants en vertu des articles58-833 est applicable dans une ville située dans le comté, même si la ville a imposé une taxe de licence sur le même commerce en vertu des articles58-266.1.
Avis du procureur général