Type d'impôt
Taxe d'enregistrement
Description
Transfert d'un site et d'une usine d'une filiale à la société mère.
Sujet
Documents soumis à la taxe
Date d'émission
02-05-1976
Vous avez demandé un avis sur la question de savoir dans quelle mesure un projet de transfert de certains biens d'une filiale à 100 % à sa société mère serait soumis aux taxes d'enregistrement imposées par les §§ 58-54, 58-54.1, Code de Virginie (1950), tel que modifié. En 1973, la filiale a acquis, au prix de $115,250.00 et dans le but de fournir un site pour la construction d'une usine par sa société mère, un terrain d'environ 152 acres situé dans le comté d'Orange, en Virginia. Sur ce terrain, la société mère a ensuite construit une usine de plusieurs millions de dollars. Il est maintenant proposé de transférer le titre de propriété du terrain de la filiale à la société mère dans le cadre d'une transaction qui ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier d'un traitement fiscal en vertu de l'Internal Revenue Code of 1954, §§ 331, 332, 333 ou 337. Anticipant le transfert, vous demandez si la taxe imposée par le §58-54 lors de l'enregistrement d'un acte transférant le titre de propriété de la filiale à la société mère serait mesurée par la valeur réelle des quelque 152 acres de terrain ou par la valeur réelle du terrain et de l'usine construite sur celui-ci, et si le §58-54.1 s'appliquerait au transfert. Je suppose que la filiale ne recevrait aucune contrepartie pour le transfert à sa société mère du titre de propriété du terrain en question.
Sauf exceptions inapplicables aux faits de l'espèce, le §58-54 impose une taxe "[o]n every deed .... qui est admise au procès-verbal. . . .' Si aucune contrepartie n'est donnée pour l'acte, la taxe imposée par le §58-54 doit être calculée sur la valeur réelle de la propriété transmise. Voir le rapport du procureur général (1974-1975) à l'adresse 516. En l'espèce, il apparaît que l'usine érigée par la société mère sur le terrain acquis par la filiale est devenue attachée au bien immobilier et en fait partie, et qu'elle suivrait donc le transfert du titre légal de propriété du bien immobilier. Voir le rapport du procureur général (1963-1964) à l'adresse 301. Je suis donc d'avis que la mesure appropriée pour la taxe d'enregistrement imposée par le §58-54 serait la valeur réelle de la parcelle de terrain et de l'usine érigée sur celle-ci.
Section 58-54.1 impose une taxe sur un acte "par lequel des terres, des tènements ou d'autres biens immobiliers vendus sont concédés. . . (C'est nous qui soulignons). En l'absence de contrepartie au transfert, cette taxe ne s'applique pas. Voir le rapport du procureur général (1974-1975) à l'adresse 517. Par conséquent, la taxe imposée par le §58-54.1 ne serait pas due dans ce cas.
Avis du procureur général