Type d'impôt
Impôts locaux
Impôt foncier
Description
Comté de Frederick ; Prélèvements du comté et du district ; Biens de transport des transporteurs routiers
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux,
Taux d'imposition
Date d'émission
01-09-1995
Vous demandez si la pratique fiscale du comté de Frederick, qui consiste à imposer une taxe sur les biens personnels dans le domaine du transport motorisé au taux de $4.25 par $100 de valeur imposable, est un taux d'imposition supérieur à celui utilisé pour la taxe sur le matériel roulant de l'État en vertu des §§ 58.1-2652 et 58.1-2658 ou pour la taxe locale sur les machines et outils en vertu du § 58.1-3507 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de VirginieLa loi sur les transporteurs routiers (Motor Carrier Act), qui est entrée en vigueur le 1er janvier 2002, contrevient à l'article 11503a(b)(3), une partie de l'Interstate Commerce Act, tel que révisé par l'article 31(a)(1) de la loi sur les transporteurs routiers (Motor Carrier Act) de 1980.
Vous indiquez que le comté de Frederick ( "County) évalue la cabine et le châssis de tous les camions à semi-remorque à l'aide du Hunter-McLean Truck Blue Book et évalue la remorque de tous les camions à semi-remorque selon la méthode du pourcentage du coût d'origine. Le comté applique le taux de l'impôt sur les biens personnels du comté de4.25 par $100 à la valeur imposable des deux véhicules. Lorsqu'un contribuable assujetti à l'impôt sur les biens des transporteurs routiers fournit au comté la preuve que ces véhicules sont assujettis à l'impôt sur les biens personnels dans un ou plusieurs autres États, l'impôt sur les biens personnels sur les véhicules est réparti conformément aux dispositions du Virginia Code.1 Le taux d'imposition du comté pour les machines et les outils est de2 pour100 de valeur imposable et le taux d'imposition de l'État pour le matériel roulant est de1 pour100 de valeur imposable.
Une règle générale d'interprétation des lois consiste à donner aux termes d'une loi leur signification habituelle et communément comprise. Voir Op. Va. Att'y Gen. : 1985-1986 at 65, 66; 1984-1985 at 14, 15; id. at 449, 450. Lorsque la formulation d'une loi est claire et sans ambiguïté, les règles d'interprétation de la loi ne sont pas nécessaires. [Ámbr~ógí v~. Kóóñ~tz], 224 VA. 381, 297 S.E.2d 660 (1982).
"Le sens ordinaire de la section 31 [actuelle section 11503a] est d'interdire la discrimination à l'encontre des biens de transport des transporteurs routiers par rapport à d'autres biens commerciaux et industriels en général". Arkansas-Best Freight System, Inc. c. Cochran, 546 F. Supp. 904, 910 (M.D. Tenn. 1981). Le tribunal de district a constaté dans l'affaire Cochran que "une grande partie, voire la plupart, des biens relevant de la définition § 31 des "biens commerciaux et industriels" [étaient indûment] imposés par l'État du Tennessee à un taux bien inférieur à celui appliqué aux biens de transport des transporteurs routiers". Id.
La définition du § 11503a(a)(4) de "commercial and industrial property' comme un bien "consacré à un usage commercial ou industriel' est large et englobante. Les biens meubles corporels classés comme "machines et outils' au § 58.1-3507(A) semblent être inclus dans la définition de "biens commerciaux et industriels' au § 11503a(a)(4).2 Compte tenu de la définition large de l'article 11503a(a)(4), les biens classés comme "machines et outils' seraient probablement inclus dans la définition de "biens commerciaux et industriels'. Le taux de l'impôt sur les biens personnels du comté appliqué aux biens du transporteur routier est plus élevé que le taux de l'impôt sur les machines et les outils pour les biens qui seraient inclus dans la définition de "commercial and industrial property ( 11503a(a)(4)). Je suis donc d'avis que l'imposition des biens classés comme machines et outils, qui sont compris dans la large définition de "commercial and industrial property' contenue dans § 11503a(a)(4), au taux de $2 par $100 de la valeur imposable, alors que l'imposition des tracteurs et remorques des transporteurs routiers au taux de $4.25 par $100 de la valeur imposable viole les dispositions de § 11503a(b)(3).
Section 58.1-2652(A) provides for the imposition of "[t]he state tax on the rolling stock of a railroad, a freight car company and a certificated motor vehicle carrier, doing business in this Commonwealth". Les contribuables qui sont des transporteurs de véhicules à moteur certifiés sont soumis à la taxe sur le matériel roulant de l'État au taux de1 $ par100 $ de valeur imposable et, conformément au § 58.1-2658, ne sont pas soumis aux impôts fonciers locaux. Étant donné que le taux d'imposition du matériel roulant ne dépasse pas le taux appliqué aux "biens commerciaux et industriels, ce taux d'imposition n'enfreint pas le § 11503a(b)(3).
1 Un avis antérieur de l'Attorney General conclut que "[p]our satisfaire à l'exigence de l'assujettissement à l'impôt sur une base répartie de § 58.1-3511(B), le transporteur public n'a qu'à démontrer que le bien en question a un lieu d'imposition dans une autre juridiction ainsi qu'en Virginie". 1987-1988 Op. Va. Att'y Gen. 578, 587 (§ 58.1-3511(B) n'exige pas la preuve de la répartition effective des impôts ou du paiement de ces impôts dans un autre État).
2 Un avis antérieur du procureur général définit "machine' comme "une combinaison complexe de pièces mécaniques' et "outil' comme "un instrument d'opération manuelle, c'est-à-dire un instrument qui doit être utilisé et géré par la main au lieu d'être déplacé et contrôlé par une machine'. 1987-1988 Op. Va. Att'y Gen. 590, 591 (le ministère des impôts interprète l'expression "machinery and tools used in a manufacturing business' comme incluant les machines et outils nécessaires à une entreprise de fabrication particulière et utilisés dans le cadre du fonctionnement de machines réellement et directement utilisées dans le processus de fabrication).
Avis du procureur général