Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Imposition des entreprises non agréées
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
01-08-1993
[Opinion - Procureur général de Virginia : 1993 à 228]
DEMANDE DE : L'honorable N. Everette Carmichael Commissaire des recettes du comté de Chesterfield P.O. Box 124 Chesterfield, Virginia 23832-0124
AVIS DE : Mary Sue Terry, procureur général
OPINION :
Vous posez plusieurs questions sur les taxes sur les licences d'exploitation. Votre première question est de savoir si vous pouvez prélever une taxe sur les licences auprès d'une entreprise, bien qu'une ordonnance du comté de Chesterfield vous interdise de délivrer une licence à cette entreprise, parce qu'elle exerce ses activités dans un lieu qui n'est pas correctement zoné pour l'activité qu'elle exerce.
Votre deuxième question est de savoir si, lorsqu'une personne exploite deux entreprises au même endroit, l'une en violation des restrictions de zonage applicables et l'autre autorisée par le zonage, l'ordonnance du comté vous oblige à refuser de délivrer les licences pour les deux entreprises.
Votre troisième question est de savoir si le comté de Chesterfield peut imposer une taxe sur les licences à une entreprise qui a un bureau dans le comté, mais qui organise des fêtes foraines dans d'autres localités de Virginie. Les carnavals organisés dans les autres localités sont généralement parrainés par des organisations à but non lucratif de ces localités, dans le cadre d'accords qui exigent que l'organisation parrainante obtienne toutes les licences ou autorisations nécessaires pour que le carnaval soit exploité par l'entreprise dont le siège se trouve dans votre comté. Par conséquent, l'entreprise évite souvent de payer des taxes sur les licences pour ses carnavals dans les autres juridictions de Virginia.
Si l'entreprise qui exploite les fêtes foraines mentionnées dans votre troisième question est imposable à Chesterfield, votre quatrième question est de savoir quelle section de l'ordonnance du comté relative à la taxe sur les licences s'applique à l'entreprise, et votre cinquième question est de savoir si Chesterfield peut imposer l'entreprise sur l'ensemble de ses recettes brutes ou uniquement sur les recettes brutes qui ne sont pas imposées dans d'autres localités de Virginia.
I. Statuts applicables
Section 58.1-3708(A) de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie fournit :
Sauf disposition contraire de la loi et sauf en ce qui concerne les sociétés de services publics, le siège de l'impôt local sur les licences pour toute entreprise, tout commerce, toute profession ou tout métier pouvant faire l'objet d'une licence, est la [localité] dans laquelle la personne ainsi engagée a un lieu d'affaires déterminé ou maintient son bureau. Si une telle personne a un lieu d'affaires déterminé ou maintient un bureau dans une autre localité, cette autre localité peut lui imposer une taxe de licence, à condition que cette autre localité soit par ailleurs autorisée à imposer une taxe de licence locale à cet égard.
La section 58.1-3728(A) stipule, en partie :
Conformément à l'autorité conférée par le § 58.1-3703 [autorisant l'imposition de taxes locales sur les licences], l'organe directeur de toute [localité] peut prélever et collecter une taxe sur les licences, dont le montant sera fixé par l'organe directeur de cette [localité], pour chaque spectacle organisé dans cette [localité] par ou sur les carnavals, cirques ou speedways qui opèrent dans les limites de cette [localité].
II. Une entreprise opérant en violation de l'ordonnance de zonage n'est pas exemptée de l'obligation de payer l'impôt sur les licences
Votre première question est de savoir si votre incapacité à délivrer une licence à une entreprise parce qu'elle opère en violation des restrictions locales en matière de zonage libère cette entreprise de l'obligation de payer les taxes sur les licences d'exploitation. Les principes d'équité veulent que l'on ne puisse pas tirer profit de son propre acte illicite. Voir Richards v. Musselman, 221 Va. 181, 267 S.E.2d 164 (1980). À mon avis, donc, une entreprise qui opère en violation d'une ordonnance de zonage locale continue d'opérer et n'est pas dispensée de l'obligation de payer les taxes de licence basées sur les recettes brutes générées par ses activités.
III. Avis officiels non rendus sur l'interprétation des ordonnances locales
Vos deuxième et quatrième questions dépendent de l'interprétation des ordonnances du comté de Chesterfield relatives à la taxe sur les licences. L'Office a toujours refusé de rendre des avis interprétant ou appliquant des ordonnances locales. ATT'Y GEN. ANN. REP. : 1991 at 30; 1977-1978 at 31, 33; 1976-1977 at 17, 18. Sur la base de cette politique de longue date, je refuse respectueusement de répondre à ces deux questions.
IV. Les entreprises organisant des carnavals ne sont soumises à l'impôt sur les licences que pour les carnavals organisés dans la localité d'imposition.
Votre troisième question est de savoir si un contribuable qui a un bureau dans le comté de Chesterfield mais qui organise des carnavals dans tout le Commonwealth principalement pour le compte d'organisations à but non lucratif a un situs dans le comté de Chesterfield aux fins de la taxe sur les licences d'exploitation. § 58.1-3708 établit une règle générale pour déterminer le lieu d'imposition aux fins de la taxe sur les licences d'exploitation. Le lieu d'imposition se trouve généralement là où le contribuable a un lieu d'affaires défini "ou maintient un bureau." Toutefois, le § 58.1-3708 applique, selon ses propres termes, cette règle générale du situs, "sauf dispositions légales contraires."
L'article 58.1-3728 établit spécifiquement le lieu d'imposition des carnavals, des cirques et des speedways dans chaque localité où ils organisent des spectacles. Selon les règles reconnues de l'interprétation des lois, les lois spécifiques l'emportent sur les lois d'application plus générale. Va. National Bank c. Harris, 220 Va. 336, 340, 257 S.E.2d 867, 870 (1979) ; ATT'Y GEN. ANN. REP. : 1991 at 172, 175; 1990 at 227, 228. Les dispositions spécifiques de l'article 58.1-3728 La règle générale du lieu d'imposition des fêtes foraines est ainsi écartée par le § 58.1-3708. Je suis donc d'avis que l'entreprise que vous décrivez a un siège imposable dans chaque localité où elle exploite une fête foraine, et qu'elle n'est assujettie à l'impôt sur les licences d'exploitation à Chesterfield que pour les fêtes foraines qui s'y déroulent. Cette conclusion n'est pas modifiée par le fait que certaines des autres localités peuvent ne pas taxer l'entreprise en question ou l'organisation à but non lucratif agissant en tant que sponsor d'un carnaval particulier. Compte tenu de cette conclusion, il n'est pas nécessaire de répondre à votre cinquième question.
Avis du procureur général