Avis du procureur général

L'honorable Sharron S. Mitchell

Greffier, Circuit Court de la ville de Fredericksburg

Vous demandez si l'enregistrement d'un acte de fiducie sur la ligne de crédit "" conformément au plan de réorganisation du débiteur confirmé par le tribunal des faillites est soumis à des taxes d'enregistrement locales et d'État.¹

Il est bien établi qu'une loi fédérale supplante une loi étatique conflictuelle, en vertu de la clause de suprématie de la Constitution des États-Unis.² En vertu du code fédéral des faillites, "[l]'émission, le transfert ou l'échange d'une valeur mobilière, ou la réalisation ou la remise d'un instrument de transfert dans le cadre d'un plan confirmé par le tribunal.^[3] ..., ne peut être imposée en vertu d'une loi imposant un droit de timbre ou un impôt similaire."⁴ Ainsi, à supposer que l'acte de fiducie en question relève de ces paramètres et qu'il soit présenté pour enregistrement conformément à l'ordonnance de confirmation du plan de réorganisation du débiteur rendue par le tribunal des faillites, cet acte de fiducie n'est pas soumis à un droit de timbre ou à une taxe similaire.

Pour déterminer si les taxes d'enregistrement relèvent de l'exemption prévue par le code des faillites, le ministère des impôts a conclu à plusieurs reprises que les transferts de biens effectués dans le cadre d'un plan de réorganisation dûment confirmé ne peuvent être taxés en vertu d'une loi imposant un droit de timbre ou un droit similaire, ce qui inclut une taxe d'enregistrement.⁵ Bien que les interprétations administratives ne soient pas nécessairement contrôlantes, il convient d'accorder un grand poids à l'interprétation d'une loi par un fonctionnaire de l'État chargé de son application.⁶ À mon avis, l'exemption prévue par le code des faillites est donc applicable à l'instrument en question.⁷

¹Voir Va. Code Ann. tit. 58.1, ch. 8, §§ 58.1-800 à 58.1-816.1 (Michie Repl. Vol. 2000 & Supp. 2001) (régissant la taxe d'enregistrement de l'État) ; § 58.1-3800 (Michie Repl. Vol. 2000) (autorisant la taxe locale d'enregistrement).

²U.S. Const. l'art. VI, cl. 2Gibbons v. Ogden, 22 U.S. (9 Wheat.) 1, 210-11 (1824).

³Voir 11 U.S.C.A. § 1129 (West 1993 & Supp. 2000) (qui décrit les conditions requises pour un plan de réorganisation dans le cadre du chapitre 11 de la loi sur les faillites).

⁴11 U.S.C.A. § 1146(c) (West 1993).

⁵Voir 1986-1994 Va. Tax Rep. (CCH) : Comm'r Rul. 92-174, ¶ 202-203 (Sept. 10, 1992) ; Comm'r Rul. 89-352, ¶ 201-854 (Déc. 20, 1989) ; Comm'r Rul. 88-271, ¶ 201-695 (Oct. 14, 1988) ; accord 1975-1976 Op. Va. Att'y Gen. 383, 384 (notant que la taxe d'enregistrement de l'État a été conçue pour maintenir l'ancienne taxe fédérale sur les timbres documentaires).

⁶Voir [Fórs~t v. Ró~ckíñ~ghám~, 222 Vá. 270, 276, 279 S.É~.2d 400, 403 (1981); 1993 Óp. V~á. Átt~’ý Géñ~. 258, 259.]

⁷Accord Dans l'affaire NVR, LP, 189 F.3d 442, 458 (4th Cir. 1999), certitude. refusé, 528 U.S. 1117 (2000) (estimant que le § 1146(c) accorde des exonérations de taxe d'enregistrement aux transferts de propriété effectués dans le cadre d'un plan confirmé après la date de confirmation du plan).