Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Société de cautionnement ; Société d'assurance-caution
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
10-30-2000
|
La compagnie d'assurance de cautionnement qui agit en qualité de caution est exonérée de l'impôt local sur les licences d'exploitation.
Vous demandez si une société de cautionnement agréée en tant qu'entreprise d'assurance-caution en vertu du chapitre 25 du titre 58.1, §§ 58.1-2500 à 58.1-2530 de la loi sur l'assurance-caution, peut être considérée comme une entreprise d'assurance-caution. Code de Virginieest assujetti à la taxe locale sur les licences d'exploitation en vertu du § 58.1-3724. Vous fournissez une copie de l'ordonnance de la ville de Fairfax exigeant que les cautions obtiennent une licence commerciale annuelle basée sur les recettes brutes.1
Vous relatez que le § 58.1-3724 autorise spécifiquement les localités à adopter une ordonnance exigeant l'obtention d'une licence pour toute personne engagée, en tant que mandant ou caution, dans l'activité de cautionnement. Vous notez également que le § 58.1-3703(C)(11) exonère spécifiquement de la taxe locale sur les licences toute compagnie d'assurance assujettie à l'impôt en vertu du chapitre 25 du titre 58.1 ou tout agent d'une telle compagnie. Enfin, vous observez que les §§ 58.1-3703(C)(11) et 58.1-3724 semblent être en conflit.
La section 58.1-3703(C)(11) interdit à une localité d'imposer un droit de licence ou une taxe "[à] toute compagnie d'assurance assujettie à l'impôt en vertu du chapitre 25 (§ 58.1-2500 et seq.) du [titre 58.1] ou à tout agent d'une telle compagnie." Une société d'assurance-caution est soumise à l'impôt en vertu du chapitre 25.2 Le § 58.1-3724 stipule, en partie : L'organe directeur d'un comté ou d'une ville peut, par ordonnance, exiger que toute personne qui, moyennant rémunération, contracte une ou plusieurs obligations pour autrui, que ce soit à titre de mandant ou de caution, obtienne une licence de revenu dont le montant sera prescrit dans l'ordonnance ; et aucun agent de cautionnement professionnel ou son mandataire ne pourra contracter une ou plusieurs obligations dans ce comté ou cette ville tant qu'il n'aura pas obtenu une telle licence.
Pour déterminer l'intention du législateur dans ce cas, les lois traitant du même sujet doivent être interprétées ensemble pour obtenir un résultat harmonieux, en résolvant les conflits pour donner effet à chaque loi, dans la mesure du possible.3 Un autre principe reconnu de l'interprétation des lois est que, lorsqu'il n'est pas clair laquelle de deux lois s'applique, la loi la plus spécifique l'emporte sur la plus générale.4 De même, lorsque les lois prévoient des procédures différentes sur le même sujet, la plus générale cède le pas à la plus spécifique.5
Il est clair que les articles 58.1-3703(C)(11) et 58.1-3724 s'appliquent tous deux à cette affaire. Il est également évident que le § 58.1-3703(C)(11) est la loi la plus spécifique concernant une société d'assurance-caution, et que le § 58.1-3724 est la loi la plus générale. Par conséquent, le § 58.1-3724 doit céder la place au § 58.1-3703(C)(11) plus spécifique.
Par conséquent, je dois conclure que le § 58.1-3703(C)(11) exonère une compagnie d'assurance de cautionnement agissant en qualité d'agent de cautionnement de la taxe locale sur les licences professionnelles imposée en vertu du § 58.1-3724. Par conséquent, une compagnie d'assurance qui sert de caution n'est pas soumise à la taxe locale sur les licences d'exploitation en vertu du § 58.1-3724.
1L'ordonnance prévoit que "[t]oute personne exerçant une activité de cautionnement doit payer pour ce privilège une taxe annuelle sur les licences en tant que prestataire de services personnels." Fairfax, Va., Code § 12-46 (Mun. Code Corp. 1997).
2Voir § 58.1-2501(A)(1), voir aussi § 38.2-121 (définition de l'assurance caution "" ).
3VEPCO c. Prince William Co, 226 Va. 382, 387-88, 309 S.E.2d 308, 311 (1983) ; 1991 Op. Va. Att'y Gen. 7, 8; id. at 159, 160; voir également Prillaman v. Commonwealth, 199 Va. 401 405- , S.E. d , - ( ) (les lois relatives à un même sujet ne doivent pas être considérées isolément mais doivent être interprétées ensemble pour produire un résultat harmonieux qui donne effet à toutes les dispositions si possible).06 100 2 4 78 1957
4Voir Va. National Bank c. Harris, 220 Va. 336, 257 S.E.2d 867 (1979) ; Scott v. Lichford, 164 Va. 419, 180 S.E. 393 (1935) ; Ville de Roanoke c. Land, 137 Va. 89, 119 S.E. 59 (1923) ; Op. Va. Att'y Gen. : 1990 at 227, 228; 1987-1988 at 276, 277; 1980-1981 at 330, 331.
5[Séé D~ávís~ v. Dáv~ís, 206 Vá~. 381, 386, 143 S.É.2d 835, 839 (1965); 1976-1977 Ó~p. Vá. Á~tt'ý~ Géñ. 93, 94.]
Avis du procureur général