Type d'impôt
Impôt foncier
Description
Loi sur les servitudes de conservation de Virginie, crédits d'utilisation des terres
Sujet
Crédits,
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
09-25-2000
|
Loi sur les servitudes de conservation de Virginia.
Les localités ne sont pas autorisées à accorder des crédits d'impôt pour les biens consacrés à la production agricole et forestière dans les districts agricoles et forestiers ou faisant l'objet de servitudes de conservation.
Vous demandez si un comté a le pouvoir d'accorder des crédits d'impôt aux contribuables dont les terres sont utilisées pour la production agricole et forestière dans les districts agricoles et forestiers ou dont les propriétés sont soumises à des servitudes de conservation.
Conformément à l'article X, § 2 de la Constitution de Virginie (1971)1 et l'article 4, chapitre 32 du titre 58.1, §§ 58.1-3229 à 58.1-3244 du code de Virginie,2 les localités peuvent adopter une ordonnance prévoyant que les terres consacrées à l'agriculture, à l'horticulture, à la forêt et aux espaces ouverts soient évaluées à une valeur inférieure, en fonction de leur utilisation.3 L'objectif des lois sur l'évaluation de l'utilisation des terres est de créer une incitation financière pour encourager la préservation des terres pour des utilisations préférentielles.4 Ces lois autorisent les localités à accorder une préférence fiscale sous la forme d'une réduction de la valeur imposable des biens immobiliers éligibles ;5 Toutefois, elles ne prévoient pas de crédit d'impôt pour ces biens.
La Virginie adhère à la règle Dillon d'interprétation stricte, qui prévoit que les organes de gouvernement locaux n'ont que les pouvoirs qui leur sont expressément conférés, ou ceux qui découlent nécessairement ou équitablement des pouvoirs expressément conférés.6 § 58.1-3220.01, par exemple, permet aux localités d'accorder des crédits d'impôt pour les structures résidentielles réhabilitées. Je n'ai toutefois connaissance d'aucune loi autorisant une localité à accorder un crédit d'impôt pour l'utilisation des terres ou les servitudes de conservation décrites dans votre demande. Par conséquent, je suis d'avis qu'un comté n'est pas habilité à délivrer un tel crédit d'impôt.7
1L'article X, § 2 stipule : "L'Assemblée générale peut définir et classer les biens immobiliers consacrés à l'agriculture, à l'horticulture, à la forêt ou aux espaces ouverts et peut, par une loi générale, autoriser un comté, une ville ou un gouvernement régional à permettre le report ou l'exonération d'une partie des taxes normalement payables sur ces biens immobiliers [...]."
2L'article 4, chapitre 32 du titre 58.1 a été adopté en vertu de l'autorité constitutionnelle de l'article X, § 2. L'article 4 autorise les collectivités locales à adopter des ordonnances prévoyant l'évaluation de la valeur d'usage et l'imposition de catégories de biens autorisées par la Constitution, et détaille les procédures d'évaluation et d'imposition de ces biens.
3Voir 1997 Op. Va. Att'y Gen. 199 (indiquant que l'Assemblée générale voulait que la valeur d'usage soit inférieure à la juste valeur marchande).
4Voir id. sur 200.
5Voir également les §§ 10.1-1009 à 10.1-1016 (concernant les avantages fiscaux applicables aux servitudes de conservation).
6Voir City of Chesapeake v. Gardner Enterprises, 253 Va. 243, 482 S.E.2d 812 (1997) ; City of Richmond v. Confrere Club of Richmond, 239 Va. 77, 387 S.E.2d 471 (1990).
7L'Assemblée générale a toutefois autorisé les localités à adopter des ordonnances prévoyant que les terres consacrées à l'agriculture, à l'horticulture, aux forêts et aux espaces ouverts soient évaluées à une valeur inférieure à la demande du propriétaire. Voir §§ 58.1-3231, 58.1-3234; voir également § 10.1-1011 (relatif à l'imposition des servitudes de conservation).
Avis du procureur général