Type d'impôt
Impôts locaux
Impôt foncier
Description
Correction et remboursement des taxes locales ; autorité du comté
Sujet
Discussion sur les impôts locaux,
Paiement et remboursement
Date d'émission
07-12-2000
| L'honorable Paul Clinton Harris Sr. Membre de la Chambre des délégués |
Vous demandez si le conseil de surveillance du comté d'Albemarle est habilité à rembourser aux citoyens du comté les recettes excédentaires de son budget pour l'année fiscale 1999-2000, qui ont été générées par une augmentation de l'impôt foncier perçu auprès des contribuables du comté pour l'année civile 2000.
Vous signalez que le conseil des superviseurs du comté a voté le 1er avril 12, 2000, une augmentation du taux de l'impôt foncier local pour l'année civile 2000 de 72 à 76 cents par $100 de valeur imposable. Vous indiquez que le conseil d'administration a supposé à tort que l'augmentation de la taxe prendrait effet au cours de l'exercice fiscal 2000-2001 débutant le 1er juillet 1, 2000.
Vous indiquez en outre que, le comté fonctionnant selon un cycle de facturation semestriel (printemps et automne), l'augmentation de la taxe est entrée en vigueur dès son adoption par le conseil d'administration.
En conséquence, vous indiquez que l'augmentation du taux de l'impôt foncier du comté a entraîné un excédent de recettes imprévu de1.2 millions de dollars au budget 1999-2000 du comté d'Albemarle.
La section 58.1-3001 prévoit que "[l]'organe directeur de chaque comté doit, lors de sa réunion ordinaire du mois de janvier de chaque année, ou dès que possible par la suite, au plus tard lors d'une réunion ordinaire ou convoquée en juin, fixer le montant des impôts du comté et du district pour l'année en cours". Un avis du procureur général ( 1973 ) conclut que l'objectif de cette disposition est d'obliger un comté à fixer un taux d'imposition au début de l'année fiscale.1
Dans les comtés du Commonwealth, les conseils de surveillance exercent un contrôle fiscal par le biais de deux processus distincts, la budgétisation et l'affectation des crédits.
La budgétisation est un processus de planification, exigé par l'Assemblée générale, qui permet d'anticiper les besoins en recettes et de prendre des décisions sur la priorité des programmes et le niveau des services à fournir.2
Les budgets adoptés par les organes directeurs locaux sont donc des budgets de planification et d'information3 et se distinguent statutairement des crédits.4
La procédure d'affectation des crédits est le mécanisme par lequel les fonds sont mis à disposition pour être dépensés dans le cadre des programmes et des opérations que l'organe directeur a décidé de soutenir. L'organe de gouvernement local ne peut débourser de l'argent qu'en vertu d'un crédit pour une dépense envisagée.5
Ainsi, l'adoption d'un budget qui prévoit certaines dépenses n'entraîne pas automatiquement la dépense de fonds à cette fin.
L'Assemblée générale limite le contrôle discrétionnaire du conseil sur les dépenses du comté. Le conseil ne peut dépenser les fonds du comté pour des activités qui ne sont pas directement autorisées ou raisonnablement impliquées par la loi. La Virginie suit la règle Dillon d'interprétation stricte concernant les pouvoirs des organes locaux de gouvernement, limitant ces pouvoirs à ceux conférés expressément par la loi ou par implication nécessaire à partir des pouvoirs conférés.6 Par conséquent, chaque dépense prévue dans le budget doit être étayée par une autorité statutaire.
Un avis du procureur général ( 1987 ) conclut qu'un conseil [de surveillance] ( ") n'a pas d'autorité indépendante pour transiger sur des réclamations concernant des impôts légalement évalués.7 Un autre avis ( 1987 ) conclut qu'un conseil municipal n'est pas habilité à rembourser un paiement d'impôt sur les biens personnels que le commissaire au revenu n'a pas certifié comme étant une évaluation fiscale erronée.8 Je n'ai connaissance d'aucun texte législatif postérieur à ces avis qui autoriserait un conseil de surveillance à rembourser les impôts fonciers en question, en l'absence de certification par le commissaire local du revenu d'une évaluation fiscale erronée.
En l'absence d'autres mesures législatives de la part de l'Assemblée générale, les §§ .58.1-3981 et 58.1-3990 sont les seules lois qui autorisent le remboursement de ces taxes. Les dispositions de l'article 58.1-3981(A)-(B) exigent que le commissaire du revenu, ou tout autre fonctionnaire exerçant les fonctions de commissaire, corrige les évaluations lorsqu'il est convaincu qu'il a évalué de manière erronée le contribuable demandeur ou que cette évaluation est le résultat d'une erreur factuelle commise par d'autres personnes procédant à l'évaluation générale. § 58.1-3990 autorise les localités à prévoir par ordonnance le remboursement des taxes payées par erreur. En vertu d'une telle ordonnance, l'agent chargé de la collecte des impôts est habilité à rembourser les impôts locaux qui sont certifiés par le commissaire comme ayant été évalués de manière erronée par ce dernier.9 § 58.1-3990 permet également à un organe de gouvernement local de rembourser toute taxe locale qu'un tribunal compétent déclare inconstitutionnelle.
1 1973-1974 Op. Va. Att'y Gen. 376, 377 (citant les articles 58-839, qui ont précédé l'article 58.1-3001).
2 Voir les sections15.2-2500 à 15.2-2508.
3 Voir les sections15.2-2503, 15.2-2506.
4 Voir § 15.2-2506; Op. Va. Att'y Gen. : 1986-1987 at 141, 144; 1982-1983 at 16, 16; 1980-1981 at 9, 10; 1976-1977 at 228.
5 Section 15.2-2506.
6 Stallings c. Wall, 235 Va. 313, 315, 367 S.E.2d 496, 497 (1988) ; County Board v. Brown, 229 Va. 341, 329 S.E.2d 468 (1985) ; Winchester v. Redmond, 93 Va. 711, 25 S.E. 1001 (1896) ; Op. Va. Att'y Gen. : 1999 at 53, 54; 1986-1987 at 315, 316.
7 1986-1987 Op. VA. Att'y Gen. 317, 318.
8 1986-1987 Op. Va. Att'y Gen. 315, 316 (la conclusion suppose que le tribunal n'a pas déclaré cette taxe inconstitutionnelle) ; voir id. à 317, 318 (l'autorité du conseil des superviseurs du comté pour régler et compromettre les réclamations ne s'étend pas à l'autorité du conseil pour compromettre les réclamations ou les poursuites relatives aux taxes légalement évaluées, en l'absence d'une autorité statutaire spécifique).
9 Section 58.1-3990; voir aussi § 58.1-3981(E).
Avis du procureur général