Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Équipement pour l'accès à l'internet
Sujet
Exemptions
Date d'émission
03-15-2000
L'honorable William C. Mims
Membre du Sénat de Virginia
Vous vous interrogez sur l'applicabilité de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation prévue à l'article 58.1-609.6(2) du code de Virginia aux équipements utilisés pour fournir un service d'accès à l'internet directement aux utilisateurs finaux ou aux équipements et logiciels utilisés pour permettre à d'autres entreprises de fournir un tel service aux utilisateurs finaux.1
Vous présentez une situation hypothétique dans laquelle une entreprise fournit des services Internet de deux manières. L'entreprise vend des services Internet directement aux utilisateurs finaux et est donc un fournisseur de services Internet. En outre, la société vend l'accès Internet "à d'autres fournisseurs de services Internet qui vendent ce service directement aux utilisateurs finaux. La société appelle la première activité ""ventes au détail" et la deuxième activité ""ventes en gros".2 Pour ses "ventes en gros, la société achète également des équipements et des logiciels qui ne sont pas "utilisés pour le stockage, le traitement et la récupération des demandes des abonnés.3
Vous relatez que § 58.1-609.6 a été adoptée par la session de l'assemblée générale ( 1993 ).4 Vous indiquez en outre que les deux catégories suivantes d'équipements de médias électroniques sont exonérées de la taxe sur les ventes : (1) les équipements de radiodiffusion et les équipements connexes utilisés par les transporteurs publics ; et (2) les équipements (y compris les logiciels) utilisés pour l'amplification, la transmission et la distribution d'images vidéo.
Section 58.1-609.6 contient les exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation liées aux médias. Section 58.1-609.6(2) exonère les personnes suivantes :
[Les équipements de multiplication, de transmission et de distribution utilisés ou destinés à être utilisés par ... . les systèmes vidéo ouverts ou autres systèmes vidéo fournis par des opérateurs téléphoniques.
Section 58.1-602 définit les termes utilisés dans la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie. Les termes et définitions suivants, qui sont pertinents pour votre demande, ont été ajoutés par la session 1999 de l'Assemblée générale :5
- "On entend par "équipements d'amplification, de transmission et de distribution", sans s'y limiter, les équipements de production, de distribution et autres utilisés pour fournir des services d'accès à l'internet, tels que les équipements informatiques et de communication et les logiciels utilisés pour stocker, traiter et récupérer les demandes des abonnés finals.
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- "Internet" désigne collectivement la myriade d'installations informatiques et de télécommunications qui constituent le réseau mondial interconnecté de réseaux informatiques.
"Service Internet" : un service qui permet aux utilisateurs d'accéder à des contenus exclusifs et autres, à des informations, au courrier électronique et à l'Internet, dans le cadre d'un ensemble de services vendus à des abonnés utilisateurs finaux.
- "Par "système vidéo ouvert", on entend un système vidéo ouvert autorisé conformément à 47 U.S.C. § 573 et, aux fins de [la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie] uniquement, on entend également le service Internet, que le fournisseur de ce service soit ou non une entreprise de téléphonie.
- "On entend par "programmateur vidéo" une personne ou une entité qui fournit des programmes vidéo à des abonnés utilisateurs finaux.
"Par "programmes vidéo", on entend les programmes vidéo et/ou d'information fournis par un câblo-opérateur ou généralement considérés comme comparables aux programmes fournis par un câblo-opérateur, y compris, mais sans s'y limiter, les services Internet.
Il est clair que l'essence de l'exonération est le bien utilisé pour fournir des services d'accès à l'Internet. Aucune disposition de la loi ne limite expressément l'exemption aux achats effectués par les fournisseurs directs d'accès à Internet. Il est clair que tant qu'un fournisseur d'accès à Internet utilise l'équipement en question pour fournir des services Internet à des abonnés finaux, les dispositions de la loi sont respectées.
L'inclusion de l'expression " "end-user subscribers" dans cette définition sert, à mon avis, à préciser qu'aucun autre logiciel utilisé par une entreprise pour mener à bien une partie de ses activités sur Internet, autre que la fourniture de services Internet à ses clients, n'est exonéré d'impôt. Par exemple, un logiciel utilisé par un fournisseur d'accès à Internet pour gérer son système comptable interne n'est manifestement pas exonéré en vertu de l'article 58.1-609.6. En revanche, lorsque l'équipement et le logiciel sont utilisés directement pour fournir un service Internet, je suis d'avis que ces éléments relèvent clairement de l'exonération fiscale.
L'intention de l'Assemblée générale en ce qui concerne l'imposition des fournisseurs d'accès à Internet reflète une application généralement large de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation. En d'autres termes, la question est de savoir si l'entité qui demande une exemption doit utiliser l'équipement pour fournir un service Internet direct aux utilisateurs finaux ou s'il suffit que l'entité utilise l'équipement pour permettre à d'autres de fournir le même service. Je suis d'avis que les définitions et l'exemption sont suffisamment larges pour inclure à la fois l'entité qui utilise des équipements pour fournir un service d'accès à l'internet directement aux utilisateurs finaux et l'entité qui utilise des équipements pour permettre à d'autres entités de fournir un tel service aux utilisateurs finaux.10 Par conséquent, dans la situation hypothétique que vous présentez, je dois conclure que l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation prévue au § 58.1-609.6(2) est applicable à la fois aux équipements utilisés pour fournir un service d'accès à l'internet directement aux utilisateurs finaux et aux équipements utilisés pour permettre à d'autres entreprises de fournir un service d'accès à l'internet aux utilisateurs finaux.
1 Section 58.1-609.6(2) prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à "[b]roadcasting equipment and parts and accessories thereto and towers used or to be used by commercial radio and television companies, wired or land based wireless cable television systems, common carriers or video programmers using an open video system or other video platform provided by telephone common carriers, or concerns which are under the regulation and supervision of the Federal Communications Commission and amplification, transmission and distribution equipment used or to be used by wired or land based wireless cable television systems, or open video systems or other video systems provided by telephone common carriers." (équipement d'amplification, de transmission et de distribution utilisé ou devant être utilisé par des systèmes de télévision par câble avec ou sans fil, des systèmes vidéo ouverts ou d'autres systèmes vidéo fournis par des opérateurs téléphoniques).
2 Cette formulation ne semble pas avoir d'importance pour répondre à votre demande.
3 "Section 58.1-602 (définition des "équipements d'amplification, de transmission et de distribution").
4 Voir 1993 Va. Actes ch. 310, à l'adresse suivante : 355, 359.
5 1999 Va. Actes ch. 981à l'adresse 2591, 2591-
94.
6 Voir Turner v. Commonwealth, 226 Va. 456, 459, 309 S.E.2d 337, 338 (1983).
7 Voir WTAR Radio-TV c. Commonwealth, 217 Va. 877, 234 S.E.2d 245 (1977).
8 Section 58.1-602 (soulignement ajouté) (définissant "amplification, transmission et distribution equipment").
9 Id.
10 Cela constitue, par essence, une fourniture indirecte de services Internet aux utilisateurs finaux.
Avis du procureur général